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经济责任审计风险的控制与防范

时间:2014-05-30 09:31   来源:衡水新闻网—衡水日报
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衡水市审计局 王景华 
 
  经济责任审计风险是指审计人员在实施经济责任审计后,因对被审计对象表达与事实真相或责任界定不相符合的审计评价和结论,造成被审计对象或者有关方面损失的可能性。为了充分发挥经济责任审计在对领导干部管理和监督、推进党风廉政建设、促进领导干部依法行政方面的作用,加强对经济责任审计风险的控制与防范尤为重要。
  一、深化经济责任审计内容,正确运用审计方法,是防范经济责任审计风险的有效措施
  经济责任审计以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点,以财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础。结合不同的被审计对象,以权力运行为主线,运用符合性测试和实质性测试、书面资料审核与现场实地调查相结合等审计方法,实现对经济管理、经济发展、经济决策和廉洁从业的全面审计。重点关注贯彻执行经济法律法规、方针政策和决策部署,促进事业科学发展情况;重大经济事项依法、科学、民主决策情况以及决策执行的经济、社会和环境效益情况;重要投资项目的建设和管理情况;内控制度及对所属单位的监督管理情况;领导干部本人遵守廉洁从政规定情况;以前年度审计发现问题的整改落实情况。
  二、严格执行审计准则,规范审计行为,是控制经济责任审计风险的有效保障
  严格按照《审计法》、《国家审计准则》规定的审计程序开展工作,不能强调时间紧、任务重就简化审计程序,避免审计人员在工作中的随意性,降低审计风险。在审计准备阶段,应评估被审计单位的固有风险和控制风险,预计可接受的审计风险。符合性测试阶段,可以增加向组织人事、纪检监察等部门了解被审计人员以及班子情况的程序。实施实质性测试时,要严格对照国家有关的法律法规,认真核实被审计单位会计资料和其他有关资料的完整性和真实性、经济活动的合法性和效益性。积极开展群众评议和个别座谈工作,扩大审计获取信息渠道,以实现职工民主监督与审计监督的结合。对重大和疑难问题坚持集体研究处理,防止出现隐瞒不报、定性不准或少数人说了算的问题。
  三、坚持实事求是、客观公正的评价原则,是控制经济责任审计风险的有效方法
  经济责任审计的目的是对被审计对象履行经济责任情况做出评价,审计评价是决定审计结论性意见的关键环节。审计评价应坚持客观、重要、谨慎的原则,实行定性评价与定量评价相结合的方法,以审计查证的事实为依据,以法律、法规、规章和有关规定为准绳。在评价时做到审计范围以外的事项不予评价;与经济责任事项无关的事不予评价;证据不足,没有经过审计人员核实或标准不明的事项不予评价;尚在试点过程中,没有经过实践充分检验,前景难于预测的事项不予评价。对重大的不确认事项,为了规避审计风险,可采用写实的手法在评价中予以披露。
  四、提高审计人员综合素质和水平,是确保经济责任审计质量的根本
  经济责任审计涉及内容广、范围大、时间跨度长。实践证明,审计质量与审计人员素质有着必然的联系,即审计人员的素质影响着审计的质量,这是毋庸置疑的。根据经济责任审计的特殊性,不仅要求审计人员具有较高的政策水平、扎实的基础知识、较强的业务能力和良好的职业道德,而且更要不断探索审计方法和手段,加强后续知识的学习,不断更新知识,及时掌握政策法规的变化,使每一名经济责任审计人员都能成为一专多能的复合型人才,以适应日益发展的经济责任审计需要。
(责任编辑:wat)

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